Патентная система уплаты налога позволяет скрывать реальные суммы выручки
До 1 июля 2024 года субъекты, осуществляющие торговую деятельность на основе патента, должны перейти на другой налоговый режим в рамках требований пункта 3 части 3 статьи 416 НК КР.
На сегодняшний день сумма налога на основе патента установлена вне зависимости от объема выручки налогоплательщика, т.е. данный метод уплаты налога предусмотрен для субъектов малого бизнеса, а фактически, как показывает практика, данным методом уплаты налога применяются и субъектами среднего, а в отдельных случаях крупного бизнеса, так как субъекты патентщики освобождены от ведения учета, что на руку последним субъектам.
Патентная система уплаты налога позволяет налогоплательщику скрывать реальные суммы выручки и соответственно возникает вопрос полноты налогообложения доходов среднего и крупного бизнеса.
Действующая система уплаты налога на основе патента нарушает принцип справедливости налогообложения, то есть субъекты среднего и крупного бизнеса получают доходы, в разы превышающие сумму дохода, от которого была исчислена сумма стоимости патента для субъектов малого бизнеса.
Согласно нормам налогового законодательства оборот объема выручки у субъекта, уплачивающего налог на основе патента, не должен превышать 8 млн сомов за 12 месяцев, следующих подряд. Однако, отдельные субъекты среднего и крупного бизнеса, несмотря на неоднократное превышение пороговой суммы в 8,0 млн сомов продолжают осуществлять деятельность на основе патента, что впоследствии влечет за собой не полноту уплаты налога в доходную часть государственного бюджета.
При этом необходимо отметить, что с 1 июля 2024 года прекращается выдача патента только в сфере торговой деятельности, а виды деятельности в сфере оказания услуг остаются на патентной системе.
На сегодняшний день, субъекты, осуществляющие торговую деятельность, переходят на упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, где соблюдается принцип справедливости налогообложения, и уплата налогов производится от фактически полученной суммы выручки налогоплательщиком, которая определяется и фиксируется путем применения ККМ.
На территории Кыргызской Республики субъекты, осуществляющие торговую деятельность, имеют право работать на основе единого налога по следующим ставкам:
Для индивидуальных предпринимателей с годовым объемом выручки от реализации товаров до 15 млн сомов – ставка налога составляет 0%, при этом освобождаются:
— от уплаты налога;
— предоставления отчета.
Для получения освобождения индивидуальный предприниматель должен соблюдать следующие условия:
– обязательно использовать ККМ;
– не осуществлять экспортно-импортные операции;
– не привлекать более 2-х наемных работников
– соблюдать требования по уплате страховых взносов.
Для субъектов торговой деятельности с годовым объемом выручки:
а) до 30 млн сомов – ставка 0,5 %;
б) от 30 млн до 50 млн сомов – ставка 1 %.
Исключение составляют импортеры, экспортеры, дистрибьюторы и субъекты, реализующие горюче-смазочные материалы (за исключением реализации масла смазочные и масла прочие под кодами ТНВЭД 2710197100–2710199800), лекарственные средства и медицинские изделия. Также обязательно должны использовать ККМ при расчете с населением.
Предприниматели на рынках и мини-рынках, имеют право осуществлять свою деятельность на основе единого налога по ставке 0,1% (применяется только к торговой деятельности на рынках и мини-рынках, определенных Кабинетом Министров КР).
Для этого необходимо соблюсти следующие требования:
– чтобы размер выручки не превышал 100 млн сомов за последние 12 месяцев подряд;
– обязательное использование ККМ, ЭСФ и ЭТТН;
– отсутствие деятельности по производству товаров;
– отсутствие реализации алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий и ювелирных изделий из драгоценных металлов;
– отсутствие экспортно-импортных операций.
Для субъектов торговой деятельности, не подпадающих под вышеуказанные пункты, ставки составляют:
– 4% – в наличной форме;
– 2% – в безналичной форме;
– 4% – в адрес обезличенного субъекта.
На сегодняшний день налоговая служба реализовала в личном кабинете формирования автоматического отчета по единому налогу, где налогоплательщик подтверждает свою выручку, после чего отчет отправляется в ГНС.
Для ТРК «Дордой» и «Тураталы эл базары – Кара-Суу» предусмотрен налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом (в соответствии с законодательством КР о стратегических объектах), где субъекты, осуществляющие торговую деятельность, освобождаются от применения ККМ, ЭТТН и ЭСФ на территории зоны торговли с особым режимом.
Налог устанавливается на одно торговое место и исчисляется от заявленного самим субъектом предпринимательства объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год. Кроме того, субъекты, осуществляющие торговую деятельность в зоне торговли с особым режимом, освобождаются от предоставления отчета.
